企业接受捐赠的存货成本是否要扣减增值税进项税额?
Aug112014
作者:games.28365365.com? 发布:2014-08-11 13:02 ? 分类:注册会计师cpa培训 ? 阅读:
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立信会计学院CPA培训考生问:企业接受捐赠的存货成本是否要扣减增值税进项税额?
李正华老师答:企业接受捐赠的存货成本不能扣减增值税进项税额,因为接受捐赠的存货的成本,捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定;捐赠方没有提供有关凭据的,应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定。企业接受捐赠的原材料账务处理分录为:
借:原材料(按计划成本)
贷:递延税款(按确定的实际成本与现行税率计算的未来应交的所得税)
资本公积———接受捐赠非现金资产准备(实际成本减去未来应交所得税)
银行存款(按实际支付的相关税费)
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