CPA注册会计师考试货币资金及应收项目复习之现金
现金概念有广义概念和狭义概念两种。现金的广义概念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。games.28365365.comCPA培训老师指出,所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。由此来看，现金的广义概念实际上就是指货币资金。现金的狭义概念仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。
一、现金的使用范围企业的现金应严格在使用范围内开支，超出现金使用范围的支出应使用转账结算。现金的使用范围是：
(1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费;
(2)零星支出(主要指1000元以下的支出);
(3)中国人民银行规定的其他支出。
二、现金收支规定对于现金收支规定，主要了解“四规定、六不准”：
(1)四规定，即当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核。
(2)六不准，即不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准保留账外公款、不准私设小金库。
三、现金的计量现金以实际收支数进行计量。企业的库存现金限额应遵循以下规定：一般情况下，保留3～5天日常零星开支;远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。
四、现金的记录
(一)现金核算要求对于现金核算的要求，可以简化记忆了解：
(1)“序时登记”，企业应设置现金日记账。
(2)“定期核对”，企业应保证账实相符，账账相符。
(3)“按币种开设明细账”，企业在核算上应区分本币和外币。
(二)现金长短款处理发现现金长款或短款时，应首先通过“待处理财产损溢”科目核算。
(1)现金长款(溢余)：属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款———应付现金溢余(个人或单位)”;无法查明原因的，经批准转入“营业外收入———现金溢余”。
(2)现金短款(短缺)：属于责任人赔偿的，转入“其他应收款———应收现金短缺款(个人)”;属于保险公司赔偿的，转入“其他应收款———应收保险赔偿款”;无法查明原因的，经批准转入“管理费用———现金短缺”。无法查明原因的现金短缺和现金溢余，经批准后在会计核算处理上是有区别的，其理论依据是：现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支;现金溢余和企业的管理无关，不会因为企业管理水平高而产生现金溢余，现金溢余是偶发事件产生的“利得”，所以应计入营业外收入。
(三)备用金的核算企业内部各单位周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算，也可以不设置该科目，而是通过“其他应收款———备用金”核算，具体见本章“其他应收款”相关内容。
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